Shopping cart 0

Rachunek przepływów pieniężnych - jaką wybrać metodę?

Publication date: 2017-06-26 10:43:21

Rachunek przepływów pieniężnych, często określany mianem cash flow, jest obligatoryjnym elementem sprawozdania finansowego sporządzanego przez jednostki podlegające obowiązkowi jego badania. W jaki sposób sporządzić przepływy pieniężne?

Ustawa o rachunkowości dopuszcza dwie metody, jakimi jednostka może sporządzić rachunek przepływów pieniężnych:

  • ·        metoda pośrednia
  • ·        metoda bezpośrednia.

Pierwsza z nich, metoda pośrednia, koncentruje się na przekształceniu danych bilansowych. Bilans przedstawia bowiem obraz jednostki na dzień, w którym został sporządzony. Rachunek przepływów pieniężnych stanowi natomiast odzwierciedlenie przepływu pieniądza w danej jednostce w wybranym okresie. Dlatego też wychodząc od danych bilansowych i ich zmian na koniec bieżącego okresu (t) w stosunku do poprzedniego okresu (t-1) otrzymamy informację na temat przepływu pieniądza w okresie od t-1 do t.

Metoda bezpośrednia opiera się na dokonaniu korekty wyniku finansowego jednostki i przedstawienia faktycznych (rzeczywistych) wpływów i wydatków środków pieniężnych.

Bez względu na wybór metody sporządzenia rachunku przepływów pieniężnych, przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej (lokacyjnej) oraz finansowej są prezentowane jednakowo. Różnica prezentacyjna pojawia się jedynie w przepływach z działalności operacyjnej.

Wybór metody przygotowania rachunku przepływów pieniężnych leży w gestii kierownika jednostki – i jest uwarunkowany właściwie tylko jednym czynnikiem: aby sporządzić przepływy pieniężne metodą bezpośrednią, należy prowadzić odpowiednią analitykę kont syntetycznych, ponieważ metoda ta opiera się na analizie zapisów na kontach środków pieniężnych i ich ekwiwalentów. Informacja o wybranej metodzie musi zostać utrwalona w polityce (zasadach) rachunkowości, obowiązującej w danej jednostce.


Main page Other posts
Service does not collect information in an automatic way, with the exception of the information contained in cookies, which are necessary to identify our users, the memory settings, keeping session parameters, and improving the Service to its users. If you are familiar with this information, click Close
X