Jednym z kluczowych elementów dokumentacji cen transferowych jest tzw. analiza funkcjonalna, która pozwala ocenić rolę poszczególnych podmiotów powiązanych w danej transakcji. Dobrze przygotowana analiza funkcjonalna wzmacnia pozycję podatnika w razie kontroli podatkowej i może przesądzić o skuteczności obrony przy ewentualnym sporze z organami skarbowymi.

Czym jest analiza funkcjonalna?

To opis ról stron transakcji oraz przypisanych im:

• funkcji (np. produkcyjnych, logistycznych, marketingowych),

• aktywów wykorzystywanych (np. nieruchomości, maszyny, wartości niematerialne),

• ponoszonego ryzyka (np. kursowego, kredytowego, rynkowego).

Pełna analiza pozwala określić, która strona transakcji pełni funkcję dominującą i jakie wynagrodzenie jej przysługuje.

Najczęstsze błędy w analizie funkcjonalnej:

• Opis ogólnikowy, bez szczegółów dla konkretnej transakcji,

• Brak rozróżnienia pomiędzy aktywami własnymi a dzierżawionymi,

• Nieuwzględnianie zmian w czasie (np. zmiana funkcji po restrukturyzacji).

Dlaczego analiza funkcjonalna jest tak istotna?

Poprawna analiza funkcjonalna to fundament przy wyborze metody cen transferowych. Jej brak lub niska jakość może prowadzić do zakwestionowania całej dokumentacji, a nawet doszacowania dochodu przez urząd.

Podsumowanie

Zadbaj o to, aby analiza funkcjonalna była adekwatna, konkretna i dobrze udokumentowana. Pomocne mogą być gotowe wzory i checklisty dostępne w narzędziach 24iValue.

Main page Other posts